Прощение долга банком: скидка за погашение и налог с неё

Скидку от банка обычно представляют как чистую победу должника: заплатил половину и забыл. На практике сделка сложнее. Прощённая часть считается доходом, банк как налоговый агент сообщает о ней в ФНС, и через 8-14 месяцев вместо победы приходит уведомление о налоге. Разбираем, когда прощение долга банком реально возможно, как оформить его по ст. 415 ГК так, чтобы сделку не переквалифицировали в дарение, и как посчитать НДФЛ по своей скидке.

Если долг уже вышел за пределы одного разговора и нужно смотреть на всю ситуацию сразу, начните с диагностической сессии - за 15 минут в браузере получите план действий именно под вашу картину: суды, приставы, кредиторы и доступные каналы урегулирования.

Что банк называет «прощением», а что нет

Коротко: прощение долга - двусторонняя сделка по ст. 415 ГК, она прекращает обязательство. Списание с баланса банка - бухгалтерская операция, обязательство после неё может сохраниться. Безнадёжная задолженность по ст. 266 НК - критерий для налогового учёта банка, а не для сделки с вами. Три термина живут рядом, но платят по-разному.

Определение прощения задаёт ст. 415 ГК: кредитор освобождает должника от обязанностей, обязательство прекращается с момента, когда должник узнал о прощении и в разумный срок не возразил. Форма сделки - соглашение сторон или одностороннее уведомление банка, если у должника нет возражений. Подробный разбор нормы - в карточке «Прощение долга».

Списание задолженности с баланса банк проводит по своим правилам бухгалтерского учёта. Долг убирают из активов, но заёмщик об этом иногда даже не узнаёт: банк вправе передать список списанных долгов коллекторам, продать по договору цессии или подать в суд позже. Списание не равно прощению; чтобы прощение состоялось, нужен документ на ваше имя со словами «обязательство прекращается» или прямая отсылка к ст. 415 ГК.

Безнадёжная задолженность по п. 2 ст. 266 НК - категория налогового учёта. Долг признаётся безнадёжным, если истёк срок исковой давности, обязательство прекращено невозможностью исполнения, вынесен акт госоргана, ликвидирована организация-должник или получено постановление пристава об окончании производства. Для банка это способ уменьшить налог на прибыль, для должника - обычно нейтральное событие. Именно после признания долга безнадёжным включается освобождение от НДФЛ по ст. 217 п. 62.1 НК, но об этом ниже.

Практический тест: чтобы понять, что произошло с долгом, попросите у банка справку об остатке задолженности и об основании прекращения. Если написано «задолженность прекращена по ст. 415 ГК» - это прощение. Если «задолженность списана как безнадёжная» - это списание, и его надо проверять отдельным запросом на предмет уведомления в ФНС.

Почему банк вообще идёт на скидку

Коротко: банк соглашается на прощение, когда суд предположительно не даст ему всю сумму: неустойка будет снижена по ст. 333 ГК, часть процентов уйдёт под потолок ст. 5 ч. 24 ФЗ-353, у должника нет имущества по данным пристава. Скидка становится дешевле дальнейшего взыскания.

Три экономических триггера, которые запускают у банка режим «готов договариваться»:

1. Просрочка 90 дней и больше. По внутренним нормативам ЦБ такой кредит переводится в проблемную категорию, банк формирует резерв и уже показывает у себя убыток. Скидка на этом фоне превращается в фиксацию потерь на приемлемом уровне, а не в отдельные потери сверху.
2. Ожидаемое снижение неустойки судом. Ст. 333 ГК позволяет суду уменьшить явно несоразмерную неустойку; в потребительских кредитах это встречается регулярно, снижение в 3-5 раз - штатное. Плюс ст. 5 ч. 24 ФЗ-353 устанавливает потолок начислений: сумма процентов, штрафов и неустоек, начисленных после просрочки, не может превышать полуторакратный размер оставшейся суммы основного долга (для потребкредитов на срок до одного года, выданных с 01.07.2019). Значит, часть требований банк заведомо не получит.
3. У должника нет имущества и стабильного дохода. Если пристав уже выносил постановления об окончании производства с формулировкой «имущества не установлено», взыскание не сработает и с новым исполнительным листом. Банк вправе сравнить прогноз и цену скидки.

Каналы, по которым банки открыто заявляют о готовности прощать часть долга:

• Сбер - внутренняя программа урегулирования, инициируется через контакт-центр или отделение при просрочке от 60-90 дней.
• ВТБ - публичная программа урегулирования с 2023 года, скидка до 50-70 % при разовом гашении.
• Альфа-Банк - досудебное урегулирование с прощением части, инициируется через департамент взыскания.
• Т-Банк - «финансовое соглашение», скидка обычно с суммы штрафов и части процентов.
• Совкомбанк, МКБ, Райффайзен - индивидуальные предложения по заявлению должника.

Инициатива по каналу почти всегда за должником: сам банк, как правило, звонит с требованием, а не с предложением скидки. Первый шаг - письменное заявление в банк с просьбой рассмотреть возможность прощения части задолженности. Черновой шаблон такого заявления есть в образце уведомления банка о невозможности платить - его логика прикладывается и к сценарию с просьбой о скидке.

Когда просить: три окна возможности

Коротко: скидку можно оформить в трёх точках процесса. До суда - через соглашение об изменении кредитного договора. В суде - через мировое соглашение по гл. 14.1 ГПК. В исполнительном производстве - через частичный отказ взыскателя от требований. Механика в каждом окне своя, налог считается одинаково.

Первое окно - до суда. Банк ещё не подал иск, идут звонки взыскания, работает досудебный отдел. Здесь скидка оформляется соглашением об изменении кредитного договора по ст. 450 ГК: стороны договариваются, что при уплате такой-то суммы к такой-то дате остаток прекращается по ст. 415 ГК. Плюс окна - никакой госпошлины и огласки, минус - вся ответственность за корректное оформление на вас: суд не проверит формулировки.

Второе окно - в суде. Банк подал иск, идёт разбирательство. Мировое соглашение по гл. 14.1 ГПК стороны заключают до принятия решения суда, суд его утверждает определением. Плюс - определение суда об утверждении мирового имеет силу решения, никто потом не оспорит, а половина госпошлины возвращается истцу по ст. 333.40 п. 3 НК. Минус - огласка и госпошлина.

Третье окно - после решения суда, в исполнительном производстве. Пристав уже работает, банк-взыскатель вправе частично отказаться от требований по ст. 43 п. 1 пп. 1 ФЗ-229. Такой отказ оформляется письменным заявлением взыскателя приставу; на практике банки соглашаются на него после переговоров с должником о разовом гашении. Плюс - технически проще всего для банка, минус - у должника меньше рычагов, взыскание уже идёт.

Отдельный сценарий - если долг ушёл коллекторам по договору уступки. Тогда переговоры о скидке ведутся с новым кредитором, не с банком, и логика немного меняется - о ней подробно в статье «Выкуп долга у банка с дисконтом».

Какую скидку реально предлагают банки

Коротко: типовой коридор в 2024-2026 годах - 30-70 % от текущего остатка при условии разового гашения. Первым банк режет штрафы и часть процентов, основной долг сокращается меньше. Максимальные скидки идут по старым долгам, где всё равно уже почти нечего взыскивать.

Публичной ставки скидки у банков не бывает. Каждый случай рассматривают индивидуально, и предложение зависит от глубины просрочки, оценки имущества должника, суммы долга и внутренней политики банка. Тем не менее набор общих закономерностей стабилен:

• Штрафы и пени. Банк готов простить их почти полностью, если основной долг гасится. Экономически это малая часть требований, и суд их снизит по ст. 333 ГК всё равно.
• Начисленные проценты. Обычно скидка от 30 до 50 %, если проценты близко подходят к потолку ст. 5 ч. 24 ФЗ-353.
• Основной долг. Прощается меньше всего, чаще всего 10-30 % от остатка. Для банка это прямые потери, дальше он не пойдёт без веских причин.

Пример типового расчёта на цифрах. Остаток по кредиту - 800 000 ₽, из них 500 000 ₽ основной долг, 200 000 ₽ проценты и 100 000 ₽ неустойка. Банк предлагает разово внести 500 000 ₽, остаток 300 000 ₽ прощает. По структуре скидки это выглядит так: полностью списаны 100 000 ₽ неустойки + 150 000 ₽ процентов + 50 000 ₽ основного долга. Прощённая часть 300 000 ₽ становится доходом должника для целей НДФЛ.

Отдельно про суды. Если банк уже в исковом производстве, он охотнее идёт на мировое: возвращается половина госпошлины по ст. 333.40 п. 3 НК, суд утверждает соглашение, никто потом не оспорит.

Как оформить соглашение о прощении

Коротко: пишется соглашение об изменении кредитного договора по ст. 450 ГК с прямой отсылкой к ст. 415 ГК. Обязательные пункты: сумма к погашению, срок, момент прекращения обязательства, статус НДФЛ, выдача справки о закрытии кредита. Без этих пунктов сделка работает, но проблемы приходят потом.

Форма соглашения - письменная, подписанная обеими сторонами. Одностороннее уведомление банка тоже допустимо (ст. 415 п. 2 ГК: обязательство прекращается, если должник в разумный срок не возразит), но на практике должнику лучше настаивать на двустороннем документе с подписью представителя банка - иначе доказывать факт прощения потом сложно.

Обязательные пункты соглашения:

1. Полные реквизиты кредитного договора: номер, дата, сумма изначального кредита. Без этого не понятно, какой именно долг прощается.
2. Сумма к разовому погашению с указанием счёта и срока внесения. Это встречное исполнение, которое доказывает возмездный характер сделки.
3. Формулировка прекращения обязательства: «Стороны договорились, что при внесении должником суммы (согласованной) в срок до (согласованной даты) обязательство должника перед банком по кредитному договору (номер и дата) прекращается в соответствии со статьёй 415 Гражданского кодекса Российской Федерации в оставшейся части, размер прощаемой части составляет (сумма) рублей». Точное упоминание нормы и суммы прощаемой части - обязательно.
4. Указание на статус НДФЛ. Банк должен признать, что действует как налоговый агент по ст. 226 НК, и обязуется в срок сообщить в ФНС о невозможности удержать. Отдельным пунктом: «Банк подтверждает обязанность сообщить налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ с прощённой суммы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ».
5. Обязанность банка выдать справку о закрытии кредита в течение 10 рабочих дней после погашения. Отдельный шаг подробно разобран в статье «Справка о закрытии кредита» - без этой справки в кредитной истории останется «в работе», и это будет мешать при будущих кредитах.

Ловушка, из-за которой сделки иногда признают ничтожными: если в соглашении не указано встречное исполнение, суд может переквалифицировать прощение в дарение. Для физлица-должника риск не критичен (запрет дарения по ст. 575 ГК распространяется в основном на организации), но для банка - да, поэтому банк сам добавит формулировку про встречное гашение. Проверяйте, что она есть.

Если банк уже подал в суд, оформление идёт через мировое соглашение по правилам гл. 14.1 ГПК; полный разбор процедуры - в статье «Мировое соглашение с банком».

Скрытый налог: почему прощённая часть облагается НДФЛ

Коротко: по ст. 41 НК доход - это экономическая выгода. Прощённая часть долга - выгода: должник получил освобождение от обязанности. Ставка 13 % для сумм до 2,4 млн ₽ в год (ст. 224 п. 1 НК). Банк как налоговый агент по ст. 226 НК сообщает в ФНС о неудержанном налоге; должник платит по уведомлению до 1 декабря следующего года.

Механика простая. В момент, когда обязательство прекратилось (то есть скидка вступила в силу), у должника возникает доход в размере прощённой части. Логика от ст. 41 НК: доход = экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить. Освобождение от обязанности заплатить - оценивается по сумме этой обязанности.

Ставка НДФЛ по ст. 224 п. 1 НК (редакция ФЗ-176 от 12.07.2024):

Для большинства должников (зарплата плюс скидка укладываются в 2,4 млн ₽) действует базовая ставка 13 %. Разбор карточки «НДФЛ с прощённого долга» даёт норму на один экран; здесь смотрим на всю сделку и на выход.

Кто платит и кто отчитывается. Банк по ст. 226 п. 1 НК признаётся налоговым агентом. Он обязан исчислить налог, но удержать его в момент прощения не может - денежной выплаты должнику нет, наоборот, должник сам перечисляет банку часть остатка. По ст. 226 п. 5 НК агент, не сумевший удержать НДФЛ, до 25 февраля следующего года сообщает и должнику, и налоговому органу о невозможности удержания. С этого момента обязанность оплаты переходит к физлицу.

Дальше по ст. 228 п. 1 пп. 4 НК должник платит налог самостоятельно, но не по декларации 3-НДФЛ, а по сводному налоговому уведомлению ФНС - тому же, по которому приходят имущественные налоги. Срок уплаты - до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. То есть если прощение оформили в июне 2026-го, уведомление и оплата - до 1 декабря 2027 года. Между сделкой и оплатой проходит 8-14 месяцев, и это первая ловушка: люди забывают.

Если проигнорировать уведомление, ФНС начисляет пени по ст. 75 НК (1/300 ключевой ставки ЦБ в день; при ключевой 21 % это около 0,07 % в день) и штраф 20 % от суммы налога по ст. 122 НК. Общий контекст того, как работает налоговый долг физлица (ЕНС, требование, взыскание в порядке ст. 48 НК) - в гайде «Долги по налогам физлица».

Расчёт: сколько отдадите налоговой

Коротко: посмотрите свою скидку в таблице и заложите этот НДФЛ в план погашения. Если суммарный годовой доход укладывается в 2,4 млн ₽, ставка одна - 13 %.

При превышении годового потолка 2,4 млн ₽ работает прогрессия. Пример: годовая зарплата 2 000 000 ₽ (НДФЛ работодатель удержит 260 000 ₽), скидка от банка 1 000 000 ₽. Суммарный доход - 3 000 000 ₽. Первые 2 400 000 ₽ - под 13 %, оставшиеся 600 000 ₽ - под 15 %. Итого НДФЛ по всей базе - 402 000 ₽, из которых 260 000 ₽ уже удержал работодатель, а 142 000 ₽ должник заплатит по уведомлению из ФНС. Из этих 142 000 ₽ пропорционально на прощённую часть приходится основная сумма.

Практический совет: закладывайте налог в план заранее и отделяйте деньги на него в тот же момент, когда планируете разовое гашение банку. Через год эту сумму придётся отдать, а к тому моменту её нередко успевают потратить.

Когда НДФЛ не платите: три законные лазейки

Коротко: ст. 217 НК предусматривает три ситуации, в которых прощённая часть не облагается налогом. Ни одна из них не работает при «обычном» договоре скидки за досрочное гашение - но знать про них полезно, потому что в отдельных сценариях они срабатывают.

Первая лазейка - п. 62.1 ст. 217 НК. Долг признан безнадёжным ко взысканию по правилам ст. 266 п. 2 НК: истёк срок исковой давности, вынесено постановление пристава об окончании производства, ликвидирована организация-должник. Условия освобождения от НДФЛ: должник не взаимозависимое лицо с банком и не работник этого банка. На практике эта лазейка работает, когда банк не смог взыскать долг через приставов и списывает его как безнадёжный без переговоров с должником о скидке. Ссылка на норму: ст. 217 п. 62.1 НК.

Вторая лазейка - п. 65 ст. 217 НК. Ипотечные случаи: реструктуризация по программе Правительства РФ (постановление N 373 от 20.04.2015 для отдельных категорий заёмщиков), прекращение обязательства передачей залогового жилья банку в виде отступного, ипотечный долг до 01.10.2014 у невзаимозависимого лица, ипотечное прощение в 2022-2023 годах (введено ФЗ-619 от 29.12.2022). Ситуация узкая, но в ипотечных сценариях снятия обременения и передачи квартиры банку - работает.

Третья лазейка - п. 62.2 ст. 217 НК. Пандемийные кредиты 2020 года на возобновление деятельности с субсидируемой процентной ставкой. Норма введена ФЗ-172 от 08.06.2020 и работает только для конкретных кредитов, взятых с 1 января по 31 декабря 2020 года.

Что не работает: «обычная» скидка за досрочное закрытие потребительского или карточного кредита. Прощение через мировое соглашение в исковом производстве - тоже не подпадает под 62.1, потому что там долг не признаётся безнадёжным ко взысканию: суд стороны не убеждали в невозможности взыскания, просто пришли к компромиссу.

Если банк утверждает, что предлагает «прощение, не облагаемое налогом», просите письменную ссылку на конкретный пункт ст. 217 НК. Общая формулировка «мы всё оформим, налога не будет» не защитит: через год ФНС всё равно пришлёт уведомление на основании сообщения банка (ст. 226 п. 5 НК).

Как проходит сделка: 6 шагов

Коротко: заявление в банк с просьбой о рассмотрении скидки → встречное предложение банка → согласование условий и подписание соглашения → разовое гашение → получение справки о закрытии → ожидание сообщения о неудержанном НДФЛ.

Шаг 1. Письменное заявление в банк. Пишется на имя руководителя департамента взыскания или в отдел по работе с просроченной задолженностью. Указываете: реквизиты кредитного договора, текущий остаток, причины финансовых трудностей, готовность разового гашения части суммы. Просите рассмотреть возможность частичного прощения по ст. 415 ГК. Заявление отправляйте по официальным каналам - через отделение с отметкой о получении, заказным письмом с уведомлением или через личный кабинет с подтверждением отправки.

Шаг 2. Встречное предложение банка. По внутренним регламентам банк рассматривает заявление 15-30 календарных дней. Может прислать письменный ответ, может позвонить с предложением. Записывайте, какая сумма к гашению и какая часть прощается. Не соглашайтесь устно - просите письменный вариант соглашения на подпись.

Шаг 3. Согласование условий и подписание соглашения. Читайте документ полностью, проверяйте обязательные пункты (см. раздел выше). Если каких-то пунктов нет - просите добавить. Банк часто соглашается: юр. отделу тоже удобнее оформить сделку корректно.

Шаг 4. Разовое гашение. Внесите оговоренную сумму в указанный срок. Задержка хотя бы на день - основание для банка расторгнуть соглашение и вернуться к взысканию полной суммы (обычно такая оговорка стоит прямо в тексте). Сохраните платёжное поручение или квитанцию.

Шаг 5. Справка о закрытии кредита. Получите её в течение 10 рабочих дней после гашения. Проверьте формулировки: «Задолженность отсутствует» или «Договор закрыт» - недостаточно; должно быть «Обязательство прекращено» с датой и ссылкой на соглашение о прощении. Дополнительно проверьте, что в вашей кредитной истории статус кредита обновился (запрос отчёта в НБКИ, ОКБ или через Госуслуги).

Шаг 6. Ожидание сообщения о неудержанном НДФЛ. До 25 февраля года, следующего за годом прощения, банк по ст. 226 п. 5 НК направляет в ФНС и вам сведения. В личном кабинете налогоплательщика появляется соответствующая справка о доходах. С этого момента у вас есть время подготовить деньги: платить нужно до 1 декабря того же года.

Три типовые ошибки: чем платит должник

Коротко: путать прощение с дарением, не брать справку о закрытии кредита, забывать про НДФЛ. Каждая ошибка стоит от трёх десятков тысяч рублей до полной отмены соглашения через суд.

Ошибка 1: «Раз банк прощает, это подарок». Прощение без встречного исполнения - основание для суда переквалифицировать сделку в дарение. Для физлица-должника риск переквалификации не блокирует сделку прямо, но для банка это плохой прецедент, и юр. отдел откажется её подписать в такой форме. Как результат - вся сделка может сорваться, и вы потеряете уже согласованные условия. Проверяйте: в соглашении должно быть встречное исполнение (разовое гашение части суммы) с прямой формулировкой возмездности.

Ошибка 2: «Соглашение подписано, справка потом». Без справки о закрытии кредита в кредитной истории останется активный кредит с просрочкой. При заявке на новый кредит через год-два банки-новые кредиторы увидят «активный проблемный долг» и откажут. Плюс без справки не оспорить, если через несколько лет всплывёт коллектор с претензией на «непогашенный остаток».

Ошибка 3: «НДФЛ не для меня, я же просто закрыл кредит со скидкой». Отсутствие оплаты по уведомлению из ФНС - основание для начисления пени по ст. 75 НК (~0,07 % в день при ключевой ставке 21 %) и штрафа 20 % от суммы налога по ст. 122 НК. При скидке 500 000 ₽ базовый налог 65 000 ₽, за год просрочки набегает около 16 000 ₽ пеней и 13 000 ₽ штрафа. Дальше - обычный механизм взыскания налогового долга через требование, решение о взыскании и приставов (ст. 48 НК).

Проверить, что банк подал сведения в ФНС корректно, можно через личный кабинет налогоплательщика (nalog.gov.ru) - раздел «Доходы» с 25 февраля следующего года. Если сумма расходится с прощённой частью, оспаривать надо не ФНС, а банк: скорее всего, в справке ошибка.

Мировое соглашение как альтернатива

Коротко: если банк уже подал в суд, скидку удобнее оформить мировым соглашением по гл. 14.1 ГПК. Плюс - суд утверждает и снимает вопрос о ничтожности; половина госпошлины возвращается истцу. Минус - огласка и то, что мировое неотменяемо после утверждения.

Мировое соглашение заключается на любой стадии до принятия решения суда, ст. 39 ГПК. Форма - письменная, подписи обеих сторон, отдельное ходатайство об утверждении. Суд проверяет соглашение на соответствие закону и правам третьих лиц, при отсутствии нарушений - утверждает определением.

Что даёт мировое сверх обычного соглашения:

• Судебное утверждение. Соглашение приобретает силу судебного акта. Никто позже не оспорит сделку по мотивам недействительности - для этого нужно оспаривать само определение суда, а сроки и основания там жёсткие.
• Возврат половины госпошлины. По ст. 333.40 п. 3 НК истцу возвращается 50 % уплаченной пошлины (норма действует при заключении мирового до принятия решения судом первой инстанции).
• Исполнительный лист на мировое. Если должник нарушит условия (не заплатит согласованную сумму), банк получает исполнительный лист сразу, без нового иска.

Минус тоже есть. Мировое, утверждённое судом, отменить фактически невозможно. Если условия окажутся кабальными или банк потом «дошлифует» неустойку - переиграть уже нельзя. Читайте соглашение внимательно и не подписывайте формулировки, которых не понимаете.

Полный разбор процедуры мирового - в отдельной статье «Мировое соглашение с банком»: что писать в тексте, какие ловушки, как считать госпошлину.

Что делать, когда банк отказал

Коротко: если прямые переговоры не сработали, есть три следующих канала - выкуп долга третьим лицом со скидкой, ходатайство о рассрочке в суде, банкротство физлица. У каждого своя цена и сроки.

Первый вариант - выкуп долга третьим лицом. Обычно родственник или знакомый заключает с банком договор цессии и покупает долг за долю от номинала (типовая цена 5-30 % от остатка при глубокой просрочке). Дальше новый кредитор прощает долг родственнику - это уже дарение между физлицами, а между близкими родственниками по ст. 217 п. 18.1 НК доход от дарения не облагается. Механика и подводные камни - в статье «Выкуп долга у банка с дисконтом».

Второй вариант - ходатайство о рассрочке. Если долг небольшой и уходит корнями в решение суда, по ст. 203 ГПК суд вправе предоставить рассрочку исполнения. Скидки не будет, но платить по частям без давления приставов - легче. Полезно, когда сумма подъёмная в рассрочке 6-12 месяцев.

Третий вариант - банкротство физлица. Крайний, но эффективный. При долге от 500 000 ₽ и признаках неплатёжеспособности гражданин освобождается от долгов по ФЗ-127 после процедуры реализации имущества. НДФЛ на прощённую часть в банкротстве не начисляется - долг гражданина, признанного банкротом, признаётся безнадёжным по ст. 266 п. 2 НК автоматически, и это подпадает под п. 62.1 ст. 217 НК. Пошаговый порядок разбирает «Банкротство физических лиц: пошаговая инструкция».

Если после нескольких попыток договориться с банком не понятно, какой канал выбрать под вашу ситуацию, соберите картину целиком в диагностической сессии. Разбор строится на основе ваших ответов: суммы, кредиторы, суды, приставы, доход и имущество. На выходе - какие каналы вам доступны и что делать первым шагом.

Источники

• ГК РФ ст. 415 «Прощение долга» - определение и момент прекращения обязательства.
• ГК РФ ст. 450 «Основания изменения и расторжения договора» - основание для соглашения об изменении кредитного договора.
• НК РФ ст. 41 «Принципы определения доходов» - прощённая часть как экономическая выгода.
• НК РФ ст. 217 «Доходы, освобождаемые от налогообложения» - п. 62.1, 62.2 и 65: три законные лазейки.
• НК РФ ст. 224 «Налоговые ставки» - прогрессивная шкала 13-22 %.
• НК РФ ст. 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами» - обязанность банка сообщить о невозможности удержать.
• НК РФ ст. 228 «Особенности исчисления налога» - должник платит по уведомлению до 1 декабря.
• НК РФ ст. 266 «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» - критерии безнадёжной задолженности (п. 2).
• ФЗ-353 «О потребительском кредите» ст. 5 ч. 24 - потолок начислений неустоек и процентов.
• Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104, п. 3 - о разграничении прощения долга и дарения: сделка не признаётся дарением, если у прощения долга есть встречная выгода в другом обязательстве между теми же сторонами.

Если ситуация сложнее одного кредита или банк уже подал в суд, соберите картину целиком в диагностической сессии: семь коротких блоков, расчёт делает скрипт, а не человек, готовый план на экране. Данные в отдел продаж не уходят.