Самозанятый (НПД)

Самозанятый - это физическое лицо, которое ведёт деятельность по специальному налоговому режиму «Налог на профессиональный доход» (НПД). Режим введён Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ и действует до 31 декабря 2028 года по всей России. Плательщик НПД сам получает доход от заказчиков, платит 4% с расчётов с физлицами и 6% с юрлицами и ИП, не имеет наёмных работников по трудовому договору и не превышает лимит дохода 2,4 млн руб. в год.

Что такое режим НПД и чем самозанятый отличается от ИП?

Коротко: НПД - специальный налоговый режим для физлиц по Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Ставка 4% с доходов от физлиц и 6% от юрлиц, страховые взносы не платятся, декларация не сдаётся. Регистрация - через приложение «Мой налог» или личный кабинет ФНС, без визита в налоговую и без записи в ЕГРИП.

НПД - это эксперимент, который проводится по ФЗ-422 с 1 января 2019 года; сначала он охватывал только четыре региона, а с 1 июля 2020 года распространился на всю страну. Срок действия эксперимента продлён до 31 декабря 2028 года включительно (ст. 1 ч. 2 ФЗ-422). После этой даты условия применения могут измениться, но накопленные права и записи в приложении сохранятся.

Ключевая разница между самозанятым и индивидуальным предпринимателем - в статусе. Самозанятый - это физлицо, которое платит НПД; в ЕГРИП его нет, страховые взносы в ПФР и ФОМС он платит по желанию, а не обязательно, отчётность не сдаёт. У ИП всё наоборот: он занесён в ЕГРИП, обязан платить фиксированные страховые взносы (в 2026 году - около 53 700 руб. за себя), сдаёт декларации по применяемому режиму. При этом сам ИП тоже вправе применять НПД - тогда он совмещает статус ИП с этим налоговым режимом вместо УСН, ЕСХН или патента. Подробнее о процедуре банкротства для обеих категорий - в статье «Банкротство ИП и самозанятого: чем отличается процедура».

Регистрация занимает минуты и происходит без визита в налоговую: человек скачивает приложение «Мой налог» или заходит в личный кабинет на сайте ФНС, подтверждает данные паспорта или логин на Госуслугах, соглашается с условиями режима. С этого момента он вправе оформлять чеки и принимать платежи как плательщик НПД. Снять статус можно так же просто - через приложение, в любой момент, без штрафов и переходных периодов.

Кто может стать самозанятым?

Коротко: по ст. 4 ФЗ-422 плательщиком НПД становится физлицо или ИП без наёмных работников по трудовому договору, если суммарный доход не превышает 2,4 млн руб. в год. Есть закрытый перечень запрещённых видов деятельности: перепродажа товаров, добыча полезных ископаемых, продажа подакцизной продукции, работа по договорам поручения и комиссии с рядом исключений.

Плательщиком НПД может быть гражданин РФ и государств ЕАЭС - Беларуси, Казахстана, Армении, Киргизии, а также граждане Украины на условиях, определённых экспериментом. Возраст - с 14 лет с письменного согласия законных представителей или при собственных доходах, признанных полной дееспособностью.

Ограничения перечислены в ч. 2 ст. 4 ФЗ-422 и являются закрытым списком:

• под НПД не подпадает перепродажа товаров и имущественных прав (исключение - имущество, которое использовалось лично: старую мебель, вещи можно продавать);
• закрыты продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке: алкоголь, табак, шубы, обувь;
• недопустима добыча и реализация полезных ископаемых;
• нельзя иметь работников по трудовому договору; сам работать можно, нанимать других - нельзя;
• работа по договорам поручения, комиссии, агентским договорам исключается за одним изъятием: когда используется контрольно-кассовая техника комитента;
• одновременное применение других спецрежимов невозможно - УСН, ЕСХН, патент; чтобы перейти на НПД, действующий ИП обязан отказаться от прежнего режима;
• доход не должен превышать 2,4 млн руб. в календарном году; при превышении лимита с момента превышения и до конца года НПД не применяется, доходы облагаются как обычные (для физлица - НДФЛ, для ИП - по прежнему режиму).

Ещё одно ограничение работает практически: если человек оказывает услуги или продаёт товар работодателю, у которого уволился меньше двух лет назад, применить к таким доходам НПД нельзя (ч. 2 п. 8 ст. 6 ФЗ-422). Это защита от подмены трудовых отношений: без такой нормы работодателю было бы выгодно уволить сотрудника и через месяц заключить с ним «договор с самозанятым» на ту же работу.

Как самозанятый платит налог: 4% или 6%?

Коротко: по ст. 10 ФЗ-422 ставка 4% применяется к доходам от физлиц, 6% - от юрлиц и ИП. Расчёт налога полностью автоматический: приложение «Мой налог» суммирует чеки, до 12-го числа месяца присылает уведомление, до 28-го налог нужно оплатить. Впервые вставшим на учёт даётся налоговый вычет 10 000 руб. по ст. 12 ФЗ-422 - вычет уменьшает ставки до 3% и 4% до его исчерпания.

Механика простая. После каждой продажи или получения оплаты за услугу самозанятый заходит в «Мой налог» и оформляет чек: сумма, ИНН клиента (если это юрлицо или ИП), название услуги. Приложение мгновенно рассчитывает налог по нужной ставке. К концу месяца все чеки суммируются, ФНС сама определяет итоговую сумму и присылает уведомление в приложение. Платить можно с привязанной карты в один клик, через банковское приложение или на реквизиты в квитанции.

Страховые взносы в ПФР и ФОМС не входят в НПД и не платятся автоматически. Это значит, что стаж и пенсионные баллы за годы работы на НПД не начисляются, если только человек не заключит договор добровольного пенсионного страхования и не будет платить взносы отдельно. По ФОМС ситуация иная: 37% от суммы уплаченного НПД идёт в бюджеты территориальных фондов ОМС, поэтому право на бесплатную медпомощь у самозанятого сохраняется.

Просрочка налога влечёт пени по ст. 75 НК РФ - 1/300 ставки рефинансирования в день за первые 30 дней, потом 1/150. При крупном долге ФНС вправе прибегнуть к принудительному взысканию: сначала требование, затем судебный приказ и списание с карт. Механика взыскания та же, что у любых налоговых долгов, - о ней подробно в статье «Налоговая арестовала счёт».

Может ли самозанятый признать себя банкротом?

Коротко: да, по общим правилам банкротства физлиц. Ст. 213.4 ФЗ-127 обязывает подать заявление в арбитражный суд при долгах свыше 500 000 руб. и трёхмесячной просрочке; вправе заявиться - при любых суммах, если человек понимает, что не сможет платить. Внесудебное банкротство через МФЦ доступно при долге от 25 000 до 1 000 000 руб. по ст. 223.2 ФЗ-127. Статус самозанятого препятствием не является.

Ключ в том, что самозанятый - это физлицо, применяющее спецрежим, а не отдельная категория должников. Все правила главы X ФЗ-127 действуют для него без изъятий. Наличие статуса НПД не заставляет идти в арбитраж вместо МФЦ и не увеличивает сроки. Возможности перечислены в статье «Банкротство физических лиц: пошаговая инструкция».

Внесудебное банкротство подходит, если долги в коридоре 25 000 - 1 000 000 руб., исполнительное производство завершено возвратом взыскателю по «нехватке имущества» (п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ-229) либо основано на других основаниях внесудебного банкротства. Заявление подаётся в МФЦ по месту жительства бесплатно, срок процедуры - 6 месяцев.

Судебное банкротство запускают через арбитражный суд по месту жительства. С 8 сентября 2024 года должник-физлицо освобождён от госпошлины за подачу заявления - это правило ввёл ФЗ-259 от 08.08.2024 в НК РФ. Обязательный платёж - депозит на вознаграждение финансовому управляющему: 25 000 руб. по ст. 213.9 ч. 4 ФЗ-127. Всё остальное - публикации в «Коммерсанте» и на Федресурсе, почтовые расходы, оценка имущества - оплачивается из конкурсной массы или дополнительно из кармана должника, если массы не хватило.

Пример: доход НПД 100 тыс. руб., два кредита - что заплатит и как войдёт в банкротство

Коротко: разберём одну ситуацию. Иван-курьер получает 100 000 руб. в месяц от агрегатора, платит 6% - около 6 000 руб. налога в месяц. По двум кредитам на 700 000 руб. просрочка 4 месяца, ФНС подала на судебный приказ по НПД. Он заявляется в арбитраж как физлицо: депозит 25 000 руб., пошлины нет, статус самозанятого сохраняется, доход через управляющего идёт кредиторам за вычетом прожиточного минимума и алиментов.

Исходные данные. Иван, 32 года, работает в доставке через агрегатор, зарегистрирован как самозанятый в апреле 2024 года. Средний доход в 2026-м - 100 000 руб. в месяц, все поступления от юрлица-агрегатора, ставка 6%. На нём два кредита: наличными на 500 000 руб. со ставкой 22% годовых и кредитная карта с балансом 200 000 руб. и ставкой 39%. Аренда квартиры 30 000 руб., алименты на ребёнка 10 000 руб. Прожиточный минимум по региону - 17 500 руб. на трудоспособного и 15 000 руб. на ребёнка. Цифры условные, реальные значения ПМ утверждаются постановлениями региональных властей на каждый год.

Первый месяц просрочки. В сентябре 2026 года агрегатор снизил тарифы, доход упал до 70 000 руб. Иван платит НПД с реального заработка - 4 200 руб. налога, приложение считает автоматически по каждому чеку. После аренды и алиментов на руках остаётся 25 800 руб., минимальный платёж по карте и процентная часть по наличному кредиту съедают ещё 22 000 руб. Тело основного кредита не гасится - долг замерзает и начинает пухнуть за счёт процентов и штрафов.

К концу третьего месяца просрочки. Долг с процентами и пенями по обоим кредитам - около 780 000 руб. Первый банк переуступил долг коллекторам, второй подал заявление о выдаче судебного приказа. Одновременно ФНС списала 4 500 руб. НПД с привязанной карты за прошлый месяц: приложение «Мой налог» продолжает считать налог каждый месяц, даже если реальных денег на счёте нет.

Что даёт статус самозанятого в этой точке. НПД не даёт ни защиты, ни привилегий по банкротству, но и не мешает. Иван подаёт заявление в арбитражный суд по месту жительства: пошлина - 0 руб. (должник освобождён с 08.09.2024), депозит на вознаграждение управляющему - 25 000 руб. Заявление принимается, суд назначает финансового управляющего из СРО, вводит процедуру реализации имущества. Статус самозанятого не снимается - для этого никакой автоматической нормы нет. Иван продолжает оформлять чеки в «Мой налог», принимает оплату, но зачисляется она на специальный счёт под контролем управляющего.

Первый месяц процедуры. Финансовый управляющий открывает специальный счёт в банке, туда переводится вся выручка от НПД, там же оседают остатки на картах. Иван работает как обычно, каждый чек регистрирует, но получателем платежей становится счёт управляющего. Тот удерживает алименты в первую очередь, выделяет прожиточный минимум на самого Ивана и на ребёнка-иждивенца - около 32 500 руб. в месяц по региональным ставкам, - и остаток направляет кредиторам согласно очерёдности удовлетворения требований. НПД со стороны ФНС уходит в реестр требований как долг третьей очереди.

Итог по завершении процедуры. Через 6-9 месяцев (типовой срок реализации имущества гражданина по ст. 213.24 ФЗ-127) суд освобождает Ивана от оставшихся кредитных долгов и налогового долга. Алименты - не спишутся никогда (ст. 213.28 ч. 5 ФЗ-127). Статус НПД сохраняется в полном объёме: ограничения ст. 216 ФЗ-127 (запрет регистрации ИП на 5 лет) распространяются только на ИП, к плательщику НПД без статуса ИП не применяются. Иван может продолжать работать в «Мой налог» хоть на следующий день после определения о завершении процедуры.

Что делать, если долги подошли к лимиту НПД в 2,4 млн руб.?

Коротко: превышение лимита автоматически лишает права применять НПД до конца года. Доходы сверх 2,4 млн облагаются НДФЛ 13% (для физлиц) или по прежнему режиму (для ИП). Комбинировать со статусом ИП можно - тогда после превышения лимита ИП автоматически возвращается на общую систему или на выбранный ранее спецрежим. Если параллельно нарастают долги по кредитам, узкое место - именно момент перехода: он даёт скачок налоговой нагрузки.

Лимит 2,4 млн действует нарастающим итогом за календарный год. С 1 января счётчик обнуляется, но налоговая история чеков и уплаченных сумм остаётся в приложении. Приложение «Мой налог» показывает остаток лимита в реальном времени и предупреждает при приближении к рубежу.

При превышении лимита в течение года у самозанятого без статуса ИП есть 20 дней на подачу заявления о применении УСН - иначе он оказывается на общей системе с НДФЛ 13% и обязанностью декларировать доходы. Для ИП переход обратный: он возвращается на тот режим, который применял до НПД, а если раньше не выбирал - на ОСНО. Это ощутимая нагрузка, потому что ставки 13-20% плюс страховые взносы вместо привычных 4-6% дают резкое падение чистого заработка.

Если параллельно у человека накопились кредиты, момент перехода часто становится точкой невозврата: чистый доход падает, платежи по кредитам остаются прежними, начинается просрочка. Инструменты на этом этапе - реструктуризация долга через банк, судебная реструктуризация в рамках банкротства или сразу процедура реализации. Выбор зависит от размера долга, наличия имущества и стабильности будущего дохода.

Разобрать свою ситуацию по документам и понять, чем закрывать долги без потери самозанятости, можно за один заход: заполните анкету по диагностике долговой ситуации, и мы соберём короткий разбор с суммами, сроками и списком шагов.