# Налоговая задолженность

URL: https://blog127.ru/concepts/nalogovaya-zadolzhennost
Author: Редакция «Точка опоры» (https://blog127.ru/authors/redakciya)
Published: 2026-09-17
Publisher: Точка опоры (https://blog127.ru)

> Налоговая задолженность - долги гражданина перед бюджетом по неуплаченным налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения. При банкротстве физлица налоговая задолженность списывается наравне с долгами перед банками и другими кредиторами по правилам ст. 213.28 ФЗ-127. Не списываются только текущие налоги, возникшие после возбуждения дела о банкротстве, и субсидиарная ответственность.

Налоговая задолженность - это совокупность неуплаченных гражданином сумм по налогам, сборам, страховым взносам, пеням за просрочку и штрафам за налоговые правонарушения. Обязанность их платить установлена ст. 45 Налогового кодекса РФ, порядок признания долга безнадёжным к взысканию - ст. 59 НК РФ, а при банкротстве физлица его судьбу определяет ст. 213.28 ФЗ-127. Разбираем, какие налоговые долги списываются в банкротстве, какие остаются с должником навсегда и как ФНС ведёт себя в деле о банкротстве гражданина.

## Что закон называет налоговой задолженностью?

> Коротко: п. 2 ст. 11 НК РФ определяет недоимку как сумму налога или страхового взноса, не уплаченную в установленный срок. К ней добавляются пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ) и штрафы за налоговые правонарушения (гл. 16 НК РФ). Всё вместе, включая недоимку, пени и штрафы, формирует налоговую задолженность гражданина перед бюджетом.

Термин «налоговая задолженность» в законе отдельно не определён, зато определён каждый её элемент.

**Недоимка.** Основная часть долга - сумма самого налога, которая должна была быть уплачена, но не поступила в бюджет. У физлица чаще всего это НДФЛ с непредставленных декларациях, транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, налог на профессиональный доход у самозанятых.

**Пени.** Начисляются автоматически со дня, следующего за днём просрочки, и до дня погашения. Ставка - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки для физлица (п. 4 ст. 75 НК РФ). При долге в 30 тыс. руб. и ключевой ставке 15% пени составят около 15 руб. в день - за год набегает ~5 500 руб.

**Штрафы.** Санкции за налоговые правонарушения по гл. 16 НК РФ: непредставление декларации (ст. 119 НК РФ - 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки, до 30%), неуплата налога (ст. 122 НК РФ - 20% от неуплаченной суммы, при умысле 40%), непредставление сведений о доходах (ст. 126 НК РФ).

**Страховые взносы.** У самозанятых на НПД взносов нет - они не платят пенсионных и медицинских взносов сверх ставки НПД. У ИП страховые взносы обязательны, и просроченные суммы тоже относятся к налоговой задолженности.

Все эти элементы суммируются для целей взыскания и для оценки при банкротстве. Порог для обращения ФНС в суд о принудительном взыскании с физлица - 10 тыс. руб. (п. 2 ст. 48 НК РФ); ниже этой суммы налоговая ждёт накопления.

## Как ФНС взыскивает налоговую задолженность до банкротства?

> Коротко: сначала налоговая направляет требование об уплате (ст. 69 НК РФ) с 8 днями на добровольное погашение. Если долг не погашен, ФНС обращается к мировому судье за судебным приказом, затем передаёт документы приставам для исполнительного производства. При долге свыше 500 тыс. руб. ФНС может подать заявление о банкротстве гражданина по ст. 213.5 ФЗ-127.

Механика взыскания у налоговой пошагово регламентирована и предсказуема.

Порядок принудительного взыскания налоговой задолженности с физлица:

1. **Требование об уплате.** ФНС направляет через личный кабинет на nalog.gov.ru или заказным письмом. С момента направления идёт срок добровольного исполнения - обычно 8 рабочих дней (ст. 69 НК РФ).
2. **Судебный приказ.** Если долг превышает 10 тыс. руб. и не погашен, ФНС в течение шести месяцев обращается к мировому судье. Приказ выносится без вызова должника, и о нём человек узнаёт постфактум - при получении копии или списании денег со счёта.
3. **Возражения на приказ.** У должника есть 20 дней на подачу возражений с момента получения. Если возражения поданы, приказ отменяется, и ФНС переходит на исковое производство.
4. **Исполнительное производство.** После вступления приказа в силу ФНС передаёт документы в ФССП. Дальше работают приставы: списание со счетов, удержание из зарплаты, арест имущества.
5. **Заявление о банкротстве.** При долге свыше 500 тыс. руб. (просроченном более 3 месяцев) ФНС вправе подать заявление о признании гражданина банкротом по п. 2 ст. 213.3 ФЗ-127.

Отдельная ловушка - истечение трёхлетнего срока давности взыскания. Как это работает на практике для физлица, разобрано в статье [«Долги по налогам физлица»](/guides/dolgi-po-nalogam-fizlica). Если ФНС пропустила сроки обращения в суд и приказ не получила, старая задолженность формально остаётся, но принудительно взыскать её нельзя. По ст. 59 НК РФ такой долг признаётся безнадёжным и списывается по решению налогового органа - без процедуры банкротства. Но налоговая делает это неохотно, и должники годами видят задолженность в личном кабинете, пока не подадут заявление о её списании со ссылкой на пропуск сроков.

## Списывается ли налоговая задолженность в банкротстве?

> Коротко: да, налоговая задолженность физлица списывается при банкротстве по общим правилам ст. 213.28 ФЗ-127 - в той же процедуре и на тех же условиях, что и долги перед банками. ФНС становится обычным кредитором, включает своё требование в реестр (обычно вторая или третья очередь) и получает свою долю от реализации имущества. Оставшаяся сумма списывается по итогам процедуры вместе с остальными долгами.

Заблуждение «налоги в банкротстве не списываются» - миф. Ни в ФЗ-127, ни в НК РФ нет нормы, которая бы исключала налоговые долги из общего порядка освобождения. Они списываются наравне с кредитами, займами, коммунальными задолженностями.

Что происходит с налоговым долгом в банкротстве:

- **Включение в реестр.** Финансовый управляющий уведомляет ФНС о процедуре. Налоговая подаёт заявление о включении требований в реестр. Задолженность по налогам с физлица обычно попадает во вторую очередь (если это НДФЛ, удержанный работодателем) или в третью (все остальные налоги, пени, штрафы).
- **Расчёты с ФНС из массы.** Если у должника есть имущество для продажи, часть выручки идёт в счёт погашения налогового долга - в размере пропорциональной доли этой очереди.
- **Списание остатка.** По завершении процедуры реализации имущества суд освобождает должника от всех оставшихся долгов, включая налоговые. Об этом прямо сказано в п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127: «требования кредиторов, не удовлетворённые по причине недостаточности имущества гражданина, считаются погашенными».

**Что важно понимать по составу списанного.** Списывается вся налоговая задолженность целиком: сама недоимка, пени и штрафы. Не остаётся ни части долга. Практика подтверждена решениями арбитражных судов округов и Верховного Суда РФ.

Полный список долгов, которые не списываются, разобран в статье [«Спишут ли долги по ЖКХ, штрафам, налогам и алиментам»](/guides/spishut-li-dolgi-po-zhkh-shtrafam-nalogam-alimentam). Она даёт разбор по каждому виду долгов и позволяет проверить свой случай.

## Какая налоговая задолженность в банкротстве НЕ списывается?

> Коротко: п. 5 ст. 213.28 ФЗ-127 оставляет с должником два вида «непрощаемых» налоговых долгов - текущие налоги, возникшие после возбуждения дела о банкротстве, и субсидиарную ответственность руководителя банкрота-организации перед бюджетом. Ещё один исключаемый случай - если должник в ходе процедуры действовал недобросовестно и суд по ст. 213.28 отказал в освобождении.

Три категории налоговых долгов, которые банкротство не списывает.

**Текущие налоговые платежи.** Всё, что возникло после даты возбуждения дела о банкротстве и до его завершения. Пример: должник обанкротился в марте, но продолжает получать зарплату; НДФЛ, начисленный за апрель, - это текущее обязательство. Оно оплачивается в первую очередь, вне общей очереди, и после процедуры остаётся с должником в полном объёме. Механика текущих платежей разобрана в отдельной карточке.

**Субсидиарная ответственность.** Если гражданин был руководителем компании, которую признали банкротом, и суд возложил на него субсидиарную ответственность за неуплаченные компанией налоги, - этот долг перед ФНС остаётся с ним пожизненно. П. 6 ст. 213.28 ФЗ-127 прямо указывает: субсидиарные обязательства не списываются в личном банкротстве гражданина.

**Долги при недобросовестности.** П. 4 ст. 213.28 ФЗ-127 разрешает суду не освобождать должника от долгов, если он: не предоставил сведения о своём имуществе; уклонялся от уплаты налогов; предоставил заведомо ложные сведения; действовал незаконно при получении кредитов. Уклонение от уплаты налогов, за которое человек ранее был привлечён к административной или уголовной ответственности, - прямое основание для отказа в списании налоговых долгов. Практика ВС РФ 2023-2025 годов показывает, что суды применяют эту норму строго: сам факт крупной налоговой недоимки без доказательств уклонения не является основанием для отказа в освобождении.

Что не подпадает под запрет списания:

- обычные просрочки по декларациям без умысла - списываются;
- пени и штрафы за налоговые правонарушения без квалифицированного умысла - списываются;
- налоги на имущество и транспорт, которые человек не платил из-за отсутствия денег, - списываются;
- НДФЛ, начисленный до возбуждения дела о банкротстве, - списывается.

Ключевой критерий: возникли ли долги до подачи заявления о банкротстве и вёл ли себя должник добросовестно. Если да - списывается.

## Пример: как списали 620 тыс. руб. налоговой задолженности

> Коротко: разберём одно дело. У бывшего ИП Александра были долги перед банками (1,4 млн руб.), микрофинансовыми организациями (280 тыс. руб.) и ФНС - 620 тыс. руб. (недоимка по УСН, страховые взносы за 2 года, пени и штрафы). После банкротства ФНС получила из массы 92 тыс. руб. в третьей очереди, оставшиеся 528 тыс. руб. налогового долга списались. Цифры условные, механика типовая.

Возьмём конкретную ситуацию. Александр два года держал ИП на УСН «доходы» с оборотом до 3 млн руб. в год. В третий год бизнес пошёл на спад: клиенты платили с задержкой, аренда съедала маржу. Александр перестал уплачивать текущие налоги, чтобы платить сотрудникам и поставщикам. Через год он закрыл ИП, но задолженность осталась: 240 тыс. руб. по УСН, 180 тыс. руб. страховых взносов, 150 тыс. руб. пеней и 50 тыс. руб. штрафов за непредставленные декларации - в общем 620 тыс. руб. перед ФНС. Параллельно накопились долги по потребительским кредитам в двух банках (1,4 млн руб.) и по микрозаймам (280 тыс. руб.). Всего 2,3 млн руб. долгов.

**Что произошло на старте банкротства.** В марте Александр подал заявление о признании его банкротом. Суд возбудил дело в апреле, ввёл процедуру реализации имущества. Финансовый управляющий уведомил ФНС о начале процедуры. Налоговая подготовила заявление о включении в реестр и подала его через два месяца - типовой срок.

**Какие требования включены в реестр.** Требование ФНС на 620 тыс. руб. попало в реестр требований кредиторов третьей очереди. Первой очереди у Александра не было (нет требований по возмещению вреда жизни и здоровью), второй тоже (задолженности по зарплате перед бывшими сотрудниками уже погасил). В третьей очереди оказались пятеро кредиторов: ФНС на 620 тыс., банк А на 830 тыс., банк Б на 570 тыс., МФО-1 на 180 тыс., МФО-2 на 100 тыс. рублей. Всего третьеочередных требований набралось на 2,3 млн руб.

**Какое имущество попало в массу.** Единственное жильё исключили сразу - иммунитет. В массу вошли: машина 2016 года выпуска (оценка 260 тыс. руб.), гараж (170 тыс. руб.), вклад в банке (85 тыс. руб.). Общая стоимость - 515 тыс. руб.

**Что произошло с торгами.** Гараж продали на первых торгах за 175 тыс. руб. Машина ушла на публичном предложении со скидкой за 220 тыс. руб. Вклад закрыли. Итог - 480 тыс. руб. в массе.

**Расчёты с кредиторами.** Расходы на процедуру и вознаграждение управляющего составили 138 тыс. руб. Осталось для распределения между кредиторами 342 тыс. руб. Все требования в третьей очереди - 2,3 млн руб. Каждый кредитор получил пропорционально: 342 тыс. руб. / 2,3 млн руб. = 14,87%. ФНС получила 92 тыс. руб. (14,87% от 620 тыс.), банки - 209 тыс. руб. в сумме, МФО - 42 тыс. руб.

**Что списалось у Александра.** Оставшиеся налоговые долги на 528 тыс. руб. (620 - 92) - списаны. Оставшиеся банковские долги на 1,19 млн руб. - списаны. Оставшиеся МФО на 238 тыс. руб. - списаны. Всего Александру списали 1,96 млн руб. долгов. У него осталось единственное жильё и статус свободного от прошлых долгов человека, но пять лет запрета на новое банкротство и обязанность указывать факт банкротства при получении кредитов.

**Что было бы, если бы Александр уклонялся от налогов.** Если бы налоговая доказала, что Александр специально скрывал доходы, вёл двойную бухгалтерию или уклонялся от уплаты в крупном размере (было привлечение по ст. 122 НК РФ с квалифицирующим умыслом), - суд применил бы п. 4 ст. 213.28 ФЗ-127 и не списал бы налоговые долги. Тогда 528 тыс. руб. остались бы с ним после процедуры навсегда.

## Что делать с налоговым долгом при подготовке к банкротству?

> Коротко: сначала сверить состояние задолженности в личном кабинете на nalog.gov.ru или в справке о состоянии расчётов. Затем оценить, есть ли риски отказа в списании - крупные суммы уклонения, административные и уголовные санкции по НК РФ. Долг сам по себе банкротству не помеха и не преимущество; но правильная его фиксация в заявлении о банкротстве упрощает работу управляющего и снижает риск возражений со стороны ФНС.

Практические шаги, если налоговая задолженность в списке долгов.

1. **Получить справку о состоянии расчётов.** В личном кабинете на nalog.gov.ru есть форма справки о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам (форма КНД 1160080). Она показывает точную сумму задолженности на конкретную дату и её структуру: по каким налогам, какие пени, какие штрафы.
2. **Проверить сроки давности.** По ст. 59 НК РФ безнадёжные к взысканию долги списываются налоговым органом. Долги старше трёх лет, по которым ФНС не получила судебный приказ, - кандидаты на такое списание. Не всегда стоит идти в банкротство ради налогового долга, который и так спишется.
3. **Указать ФНС в заявлении о банкротстве.** Все известные кредиторы, включая ФНС, должны быть перечислены в заявлении. Отсутствие налоговой в списке кредиторов - основание для сомнений в добросовестности и потенциальный повод для отказа в освобождении по п. 4 ст. 213.28 ФЗ-127.
4. **Собрать документы по правонарушениям.** Если по налоговым штрафам были решения о привлечении к ответственности (по ст. 119, 122, 126 НК РФ) - иметь их под рукой. Управляющий и суд оценят степень «умышленности» уклонения. Обычные просрочки без умысла - основание для списания; квалифицированное уклонение - для отказа.
5. **Не платить старые налоговые долги накануне банкротства.** Досрочная выплата ФНС за счёт продажи имущества или займа накануне подачи заявления - типовая ошибка. Такой платёж может быть оспорен как сделка с предпочтением по ст. 61.3 ФЗ-127, поскольку налоговая получит больше, чем при пропорциональном распределении в конкурсной массе - см. [«Сделка с предпочтением»](/concepts/sdelka-s-predpochteniem).

Разобрать вашу ситуацию по документам можно за 15 минут: [диагностика на сайте](https://blog127.ru/assistant) покажет, спишется ли ваш налоговый долг и что стоит подготовить заранее.

## Частые вопросы

### Списывается ли транспортный налог при банкротстве?

Да, транспортный налог физлица списывается по общим правилам банкротства. Как и любой другой имущественный налог, он относится к обязательным платежам в бюджет и включается в реестр требований ФНС - обычно в третью очередь. По завершении процедуры реализации имущества оставшийся долг по транспортному налогу, пени и штрафы списываются вместе с остальными долгами. Ограничение только одно - текущие налоги, возникшие после даты возбуждения дела о банкротстве, не списываются и остаются с должником. Если вы обанкротились в мае, то транспортный налог за прошлые годы спишется, а за текущий год оплачивается в общем порядке через управляющего.

### Что будет со штрафами и пенями по налогам после банкротства?

Штрафы и пени списываются вместе с основной недоимкой. Отдельно их не выделяют, и они не остаются с должником после процедуры. Это подтверждает п. 3 ст. 213.28 ФЗ-127: погашенными считаются все требования кредиторов, не удовлетворённые из имущества гражданина. Единственные исключения - штрафы за преступления, взысканные приговором суда (например, штраф по уголовной статье), и штрафы, входящие в текущие обязательства (начисленные после возбуждения дела о банкротстве). Обычные же штрафы за налоговые правонарушения по гл. 16 НК РФ - за непредставленную декларацию, неуплату, непредставление сведений - списываются.

### Может ли ФНС возразить против моего банкротства?

Может. ФНС - такой же кредитор, как и остальные, и вправе подавать возражения. Основные основания для возражений: заниженная оценка имущества должника; неполное раскрытие сведений об имуществе и сделках; уклонение от уплаты налогов, за которое должник ранее был привлечён к ответственности; крупные подозрительные сделки за три года до банкротства. Практика показывает, что ФНС активнее возражает против списания долгов, когда сумма налоговой задолженности превышает 500 тыс. руб. и есть признаки уклонения. Готовиться к таким возражениям стоит заранее: собрать документы по декларациям, оплаченным налогам, отражённым доходам, чтобы показать добросовестное поведение.

### Списываются ли долги перед ФНС при внесудебном банкротстве через МФЦ?

Да, при успешном завершении внесудебного банкротства через МФЦ по гл. X ФЗ-127 налоговая задолженность списывается наравне с другими долгами. Условия для внесудебной процедуры: сумма долгов от 25 тыс. до 1 млн руб., должник соответствует критериям ст. 223.2 ФЗ-127 (отсутствие имущества и исполнительных производств или пенсионный статус). Если ФНС в течение шести месяцев не возразит и не найдёт имущество должника, процедура завершается, и долги списываются. Ограничения те же, что и в судебной: текущие налоги, субсидиарная ответственность, ущерб по ст. 213.28 не списываются.

### Что если я не подал декларацию, и налоговая ещё не начислила долг?

Обязанность подать декларацию сохраняется и в банкротстве. Если налоговая не знает о ваших доходах и не начислила недоимку, она не сможет включить требование в реестр к моменту закрытия процедуры. Тогда риск двусторонний. Первая сторона проблемы: ФНС потом всё равно сможет доначислить долг за прошлые периоды, и должник, уже прошедший процедуру банкротства, окажется в положении «повторно нужно банкротиться». Вторая сторона: факт непредставления деклараций может быть оценён судом как признак недобросовестности - основание отказать в освобождении от долгов вообще. Правильный ход - подать все просроченные декларации до подачи заявления о банкротстве, чтобы налоговая успела включить свои требования и они списались в общем порядке.

## Источники

- [Налоговый кодекс РФ, часть первая, ст. 11, 45, 48](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/) - понятие недоимки, обязанность по уплате налогов, взыскание с физлица
- [Налоговый кодекс РФ, часть первая, ст. 59, 69, 75](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/) - признание безнадёжной, требование об уплате, начисление пеней
- [Налоговый кодекс РФ, часть первая, ст. 119, 122, 126](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/) - штрафы за налоговые правонарушения
- [ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», ст. 213.28](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/) - освобождение гражданина от обязательств по итогам процедуры
- [ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ, ст. 213.3, 213.5](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_39331/) - основания для подачи заявления о банкротстве, право уполномоченного органа
- [Пленум ВС РФ от 13.10.2015 № 45](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_187354/) - применение правил банкротства к гражданам
- [Личный кабинет налогоплательщика ФНС России](https://lkfl2.nalog.ru/) - справка о состоянии расчётов с бюджетом, форма КНД 1160080